Neues Steuerregime für Kryptowährungstransaktionen in den USA

Das US-Finanzministerium hat sein lange erwartetes Steuerregime für Kryptowährungstransaktionen veröffentlicht, das die Meldevorschriften für digitale Vermögenswert-Broker festlegt, die für Transaktionen ab nächstem Jahr gelten werden. Einige der umstrittensten Entscheidungen über Broker, die niemals den Besitz von Kunden-Krypto übernehmen, wurden jedoch verschoben.

Wichtige Regelungen und ihre Auswirkungen

Neue IRS-Regeln für Krypto-Broker, die am Freitag veröffentlicht wurden, verlangen von Handelsplattformen, gehosteten Wallet-Diensten und digitalen Vermögenswert-Kiosken, Informationen über die Bewegungen und Gewinne der Kundenvermögen offen zu legen. Diese Vermögenswerte umfassen – in sehr begrenzten Umständen – auch Stablecoins wie Tether's {{USDT}} und Circle Internet Financial's {{USDC}} sowie hochpreisige nicht-fungible Token (NFTs). Die IRS hat jedoch ausdrücklich abgelehnt, den langjährigen Streit darüber zu lösen, ob Token als Wertpapiere oder Waren betrachtet werden sollten.

Während diese Regel sich auf die offensichtlichsten Plattformen wie Coinbase Inc. (COIN) und Kraken konzentriert, erhalten nicht-kustodiale Krypto-Unternehmen – wie dezentrale Börsen und unhosted Wallet-Anbieter – nur eine vorübergehende Befreiung von den neuen Meldeanforderungen. Beliebte Krypto-Plattformen, die eine "beträchtliche Mehrheit" der Transaktionen abwickeln, können laut der Behörde nicht länger auf Regeln warten, aber die anderen Themen benötigen weitere Untersuchungen und werden "später in diesem Jahr" eigene Regelungen erhalten.

Globaler Neuansatz und weitere Schritte

"Das Finanzministerium und die IRS stimmen nicht zu, dass nicht-kustodiale Branchenakteure nicht als Broker behandelt werden sollten," so die im Freitag veröffentlichten Erklärungen. "Allerdings würden das Finanzministerium und die IRS von zusätzlichen Überlegungen zu den Fragen im Zusammenhang mit nicht-kustodialen Branchenakteuren profitieren."

Die endgültige Regelung für die häufiger verwendeten Broker beginnt mit Transaktionen ab dem 1. Januar 2025, was Krypto-Steuerzahlern ein weiteres Meldejahr gibt, in dem sie ihre 2024er Rücksendungen selbst herausfinden müssen, obwohl Krypto-Unternehmen bereits damit begonnen haben, sich anzupassen. Die IRS gewährte zusätzlich ein Jahr bis 2026, damit Broker beginnen können, die "Kostenbasis" für die Vermögenswerte – den Betrag, für den sie ursprünglich gekauft wurden – nachzuverfolgen.

Immobilientransaktionen, die nach dem 1. Januar 2026 mit Kryptowährungen bezahlt werden, müssen ebenfalls gemeldet werden, so die Regelung. "Immobilien-Berichterstattungspersonen" müssen den fairen Marktwert der in einer solchen Transaktion verwendeten digitalen Vermögenswerte angeben.

Ein Infrastrukturgesetz von 2021 im Kongress hatte den Weg für die IRS des Finanzministeriums geebnet, diesen formellen Ansatz zu Krypto zu etablieren, und seitdem war die Branche frustriert über einen kontinuierlich verzögerten Prozess. Der endgültige Vorschlag zog 44.000 öffentliche Kommentare an.

"Aufgrund des überparteilichen Infrastruktur-Investment- und Jobgesetzes werden Investoren in digitale Vermögenswerte und die IRS besseren Zugang zu den Dokumentationen haben, die sie benötigen, um Steuererklärungen einfach abzugeben und zu überprüfen," sagte Aviva Aron-Dine, stellvertretende amtierende Staatssekretärin für Steuerpolitik, in einer Erklärung. "Durch die Umsetzung der gesetzlichen Meldeanforderungen werden diese endgültigen Regelungen den Steuerzahlern helfen, Steuern, die nach geltendem Recht geschuldet sind, einfacher zu zahlen und gleichzeitig die Steuerhinterziehung durch wohlhabende Investoren zu reduzieren."

IRS-Kommissar Danny Werfel erklärte, dass die endgültigen Regelungen die öffentlichen Kommentare berücksichtigt haben.

"Diese Regelungen sind ein wichtiger Teil des größeren Efforts zur Steuerkonformität bei einkommensstarken Einzelpersonen. Wir müssen sicherstellen, dass digitale Vermögenswerte nicht verwendet werden, um steuerpflichtige Einkommen zu verbergen, und diese endgültigen Regelungen werden die Erkennung von Nicht-Konformität im risikoreichen Bereich digitaler Vermögenswerte verbessern," sagte er. "Unsere Forschung und Erfahrung zeigen, dass die Berichterstattung durch Dritte die Konformität verbessert. Darüber hinaus werden diese Regelungen den Steuerzahlern wichtige Informationen bereitstellen, was die Belastung verringern und den Prozess der Meldung ihrer digitalen Vermögensaktivitäten vereinfachen wird."

Anerkennung der Komplexitäten und potenzielle Anpassungen

Der Prozess der Erstellung dieser kontroversen Steuerregel hat weit verbreitete Besorgnis in der Branche ausgelöst, dass die US-Regierung übermäßig eingreifen würde, indem sie unmögliche Anforderungen an Miningunternehmen, Online-Foren, Softwareentwickler und andere Einrichtungen stellt, die Investoren unterstützen, aber nicht traditionell als Broker betrachtet würden und auch nicht die Informationen über Kunden oder die Offenlegungsinfrastruktur haben, die ihnen ermöglichen würden, diesen Anforderungen gerecht zu werden.

Die IRS erkannte an, dass Krypto-Broker nicht diejenigen umfassen sollten, die "Validierungsdienste ohne andere Funktionen oder Dienstleistungen anbieten, oder Personen, die ausschließlich im Geschäft des Verkaufs bestimmter Hardware tätig sind, oder bestimmte Software lizenziert, deren einzige Funktion darin besteht, es Personen zu ermöglichen, private Schlüssel zu kontrollieren, die zum Zugriff auf digitale Vermögenswerte auf einem verteilten Ledger verwendet werden."

Die US-Steuerbehörden schätzten, dass etwa 15 Millionen Menschen von der neuen Regel betroffen sein werden und etwa 5.000 Unternehmen die Compliance erfüllen müssen.

Die IRS versuchte, einige Belastungen für Nutzer von Stablecoins zu vermeiden, besonders wenn sie für den Kauf anderer Token und bei Zahlungen verwendet werden. Grundsätzlich ist ein normaler Krypto-Investor und Nutzer, der nicht mehr als $10.000 mit Stablecoins in einem Jahr verdient, von der Berichterstattung befreit. Stablecoin-Verkäufe – die häufigsten auf den Kryptomärkten – werden in einem "aggregierten" Bericht zusammengestellt, anstatt als einzelne Transaktionen, sagte die Behörde, obwohl anspruchsvollere und hochvolumige Stablecoin-Investoren nicht qualifizieren. Die Behörde sagte, dass diese Token "eindeutig in die gesetzliche Definition von digitalen Vermögenswerten fallen, da sie digitale Darstellungen des Wertes von Fiatwährungen sind, die auf kryptografisch gesicherten verteilten Ledgers aufgezeichnet werden". Sie könnten trotz ihrer Zielsetzung, einen stabilen Wert zu halten, nicht ausgenommen werden. Die IRS erklärte außerdem, dass das völlige Ignorieren dieser Transaktionen "eine Informationsquelle über digitale Vermögensgeschäfte eliminieren würde, die die IRS verwenden kann, um sicherzustellen, dass die Steuerzahler ihren Meldepflichten nachkommen."

Die Steuerbehörde erklärte jedoch weiter, dass, wenn der Kongress eines seiner Gesetze verabschiedet, das Stablecoin-Emittenten reguliert, die Steuervorschriften möglicherweise überarbeitet werden müssen.

Die Steuerbehörde sah sich auch mit komplexen rechtlichen Argumenten konfrontiert, wie NFTs zu behandeln sind, und entschied, dass nur Steuerzahler, die in einem Jahr mehr als $600 durch ihren NFT-Verkauf verdienen, ihre aggregierten Erlöse an die Regierung melden müssen. Die daraus resultierenden Meldungen enthalten die Identifikationsinformationen der Steuerzahler, die Anzahl der verkauften NFTs und die erzielten Gewinne. "Die IRS beabsichtigt, die unter dieser optionalen aggregierten Melderichtlinie gemeldeten NFTs zu überwachen, um festzustellen, ob diese Berichterstattung ihre Steuerdurchsetzungsbemühungen behindert," so der Text der Regel. "Wenn Missbräuche festgestellt werden, wird die IRS diese speziellen Melderichtlinien für NFTs überdenken."

Als Teil ihrer Bemühungen veröffentlichte die IRS ihre Definition für digitale Vermögenswerte und die verschiedenen Aktivitäten, die durch die am Freitag veröffentlichten Regelungen abgedeckt sind.

Die IRS definierte auch ein sicheres Hafen für bestimmte Meldungsanforderungen "auf die sich Steuerzahler verlassen können, um ungenutzte Grundlagen digitaler Vermögenswerte digitalen Vermögenswerten innerhalb jedes Wallets oder Kontos des Steuerzahlers ab dem 1. Januar 2025 zuzuweisen," hieß es.

Früher in diesem Jahr hatte die US-Steuerbehörde ein vorgeschlagenes 1099-DA-Formular veröffentlicht, um Krypto-Transaktionen zu verfolgen – das Formular, das Millionen von Krypto-Investoren von ihren Brokern erhalten würden.

Die IRS klärte am Freitag, dass jeder Versuch in dieser Regel, Krypto-Vermögenswerte in Kategorien zu unterteilen, nicht dazu gedacht ist, eine Seite im fortlaufenden Kampf der Branche mit den Aufsichtsbehörden – insbesondere der US-Börsenaufsichtsbehörde (SEC) – zu stärken, um festzustellen, ob Token Wertpapiere oder Waren sind. Diese Debatte tobt derzeit in mehreren Fällen vor Bundesrichtern, und während die SEC nur bereit ist zuzugeben, dass Bitcoin {{BTC}} definitiv außerhalb der Reichweite der Agentur liegt, hat der Vorsitzende der Commodity Futures Trading Commission Rostin Behnam gesagt, dass auch Ethereum's Ether {{ETH}} eine Ware ist. Eine solche Haltung "liegt außerhalb des Geltungsbereichs dieser endgültigen Regelungen," erklärte die IRS.

Nikhilesh De trug zur Berichterstattung bei.